Бақыланатын операциялар - бұл не? байланысты тараптар арасындағы Бақыланатын операциялар

Жылдың 1 қаңтарынан 2012 жылдың күшіне енген кейбір заңдар Федералдық заң саны 277-заңнамасын Бұл бөлігі салық салу мақсаттары үшін баға құру принциптерін жетілдіруге байланысты, өзгерістер енгізілді. Осы Заңның жекелеген ережелері 2014 Заң саны 277 қабылданған бөлімнің басынан бастап күшіне енеді. V.1 сағат. Н.К. 1.

бақыланатын операциялар

бапта қамтылған ұғымдардың түсіндіру. 105.14 (N. 1). Әдетте, сондай-ақ келісім-шарт бақыланатын операция ретінде қарастырылады жағдайлар орнатылған. Бұл не? Бұл мақалада шарттарға сәйкес субъектілердің белгілі бір санаттағы жасасу кезінде осы топқа жатады. Олар өзара тәуелді болуы керек.

субъектілері

әр түрлі түрлері бар азаматтық құқық мәмілелерді. Әрбір топ үшін, олардың талаптарын ұсынды. бақыланатын мәмілені ескере (ол ережелер оларға қарсы қандай, не екенін), ол барлық қатысушылардың бірінші құру қажет. Олар, егер ұйым болуы мүмкін:

1. Бір және жанама немесе тікелей 25% астам үлесі бар, олардың қатысады сол пән. Бұл ереже өнерін құрылды. 105,1, 2 б. Коп. 3.

сол азаматтың шешімімен 2. тағайындалды / сайланды:

• ұйымның басшысы;
• құрылғының директорлар басқару / кеңесі құрамының кем дегенде жартысы.

3. Бірнеше ұйымдардың басшысының өкілеттігі сол тақырыпты іске асыру үшін.

4. сол жеке тұлғалар көп Директорлар кеңесінің немесе алқалы басқару органы құрамының жартысы қарағанда қалыптастырады.

Ол полиция атап өткен жөн. сол баптың 11. Оның айтуынша, жоғарыда аталған азаматтар бірге, ұйым қатыса алады:

1. Әйелі / күйеуі.
2. Ата-аналар / асырап.
3. Тәрбиешілер / қамқоршылар.
4. Балалар (қабылданған балалар кіреді).
5. Шәкірттері.
6. толық емес / толық қан әпкелер / ағайынды.

Бұл ұйымдар байланысты тараптар болып табылады. Белгілер, сондай-ақ өнер орнатылады. 105,1 (қосалқы төртінші N. 2). Соңғы сайлау / тағайындау құқығы бар, егер ұйым акт және адам өзара:

1. жалғыз құрылымын орындау.
2. Директорлар әкімшілік персонал / кеңесі құрамының кем дегенде жартысы.

осы мәселе бойынша, сондай-ақ тармақшаның ережелерiн қолданады. сол баптың 11. Сондай-ақ, қаралады өзара:

1. Ұйым / азаматтар, мынадай компаниялардың алдыңғы жататын қызығушылық (тікелей) әрқайсысы үшін, егер 50-ден астам% құрайды.
2. Жеке тұлғалар, иерархиясында олардың бірі басқа бағынады, егер.

Критерийлері бақыланатын операциялар

Олар норма 105,14 орнатыңыз. бақыланатын мәміленің анықтамасы тұрғылықты жері туралы нұсқауды, тіркеуді, қатысушылар мен бенефициарлардың салық резиденттігін қамтымайды. Алайда, бұл функция баптың 105,14 түсіндіріледі. талдау ережелері мониторинг мәміле ие мүмкіндіктер тіркесімін байқауға болады. Бұл не? Біріншіден, тіркеу орны, тұрғылықты салық резидентура қатысушылар мен бенефициарлары Ресей Федерациясының аумағы болуы тиіс. Сонымен қатар, мына мән-жайлардың бірі болуы керек:

1. Жиынтық кіріс жылына арналған келісім-шарттар бойынша (бағаларының сомасы) (күнтізбелік), 1 миллиардтан астам рубль. Бабына сәйкес. Федералдық заңның 4 277 (3-тармақ) № 2012 үшін бұл үш, және 2013 аспауы тиіс -. 2 млрд рубль.
2. Бір қатысушы салық төлеуші тау-кен ретінде әрекет етеді. Төлем пайызбен көрсетілген ставка бойынша есептеледi. Сонымен қатар байланысты тараптар арасындағы бақыланатын операциялар 60-тан астам миллион рубль үшін осы салығы бойынша құлайды өндірілетін минералды және жылына арналған оларға табыс сомасына (күнтізбелік) қатысты болуы тиіс.
3. Кем дегенде бір мердігер ӨСКЕМЕН UTII қолдану төлеуші ретінде әрекет және басқа да тараптардың арасында арнайы салық режимдері бар жұмыс істеп жатқан жоқ пән бар. осы түріне бақыланатын операциялар критерийлері олардың ұстау кезінде алынған табыс сомасының нұсқау қамтиды. Тараптар 100 миллион рубль сомасын жету үшін қажет. Берілген жыл (күнтізбелік) үшін.
4. Кем дегенде бір мүшесі табыс салығын шегеру немесе төлем мерзімдері бойынша базасында нөлдік ставкасын қолдану міндетінен босатылады. Осы босату пайдалану рұқсат қандай жағдайда өнер баяндалған. Кодекстің 284, тармақ. 5.1. Мұнда, екінші тарап деді жауапты босатылуы тиіс емес және осы салық нөлдік ставкасын пайдалану емес. келісім-шарттар 60-тан астам миллион рубль болуы байланысты Тараптар арасындағы бақыланатын операциялар, жылына жалпы кірісі олар (күнтізбелік) деп танылды, деп.
5. тартылған Тараптардың кем дегенде бір - салық режимі (аймақтағы белгіленген жалпы тәртіппен салыстырғанда) пайдадан аударымдар үшін арнайы жәрдемақы қарастырылған жұмыс істейді, оның ішінде АЭА тұрғыны.

шарттарының өзге түрлері

операцияларының жекелеген түрлерін азаматтық құқық қаралады теңестірілген болуы мүмкін. Олардың арасында, өнімді сату бойынша келісімдер жиынтығы, жұмыстарды өндіру, қызмет көрсету. Олар өзара тәуелді ретінде әрекет жоқ тұлғалардың қатысуымен, не жанама болуы тиіс. талдау кезінде назарға белгілі бір жағдайларда үшінші тарап тұлғалардың қол жетімділігін қабылданған емес. Атап айтқанда, өзара ретінде танылмайды және операциялар тартылған үшінші тараптар:

1. өнімдер, қызметтер, өндірістік жұмыстың тікелей сату ұйымдастыру басқа қандай да бір қосымша операцияларды орындау болмайды. Олардың негізгі қызметі, осылайша, келісім-шартта делдалдық / жанама қатысуы әрекет етеді.
2. өздері туралы қандай да бір тәуекелдерді қабылдауға болмайды және тараптардың келісімі бойынша, ұйымның операциялар үшін активтерді пайдаланбаңыз.

сыртқы сауда саласындағы, сондай-ақ бақыланатын операциялар болуы мүмкін. Бұл не? Шарт, егер қаралатын санаттағы қолданылады:

1. жылға арналған бірыңғай тұлғаның жасасу (күнтізбелік) табыс сомасы 60 млн рубль асады.
2. : Бір немесе бірнеше топтарға жататын өнімдерді қызмет етеді ретінде нысанасы

• қымбат бағалы тастар мен қымбат бағалы металдар;
• мұнай және мұнай өнімдері;
• қара металл;
• тыңайтқыштар;
• түсті металл.

тұрғылықты тіркеу орны, егер (қарыздарды қоса есептегенде) Бақыланатын операциялар сияқты танылады, тараптардың бірінің салық резиденциясы аумағы / мемлекет болып табылады, Қаржы тәртібі № 108n министрлігі бекіткен тізбеге енгізілген. Сонымен қатар оған табыс күнтізбелік жыл үшін 60 миллион рубль аспауы тиіс.

хабарлама ИФНС

Өнер ережелерiне сәйкес. 105,5, ұйымдар бақыланатын операциялардың хабарлама табыс етуге міндетті. Ақпараттық ірі салымшылардың ретінде орналасуы, тұрғылықты жерi немесе тіркеу кезінде тексеру атына. жоқ кейінірек тиісті келісім-шарттар қол қойылды, онда күнтізбелік кезең екенін жылдың 20 мамырында, артық жіберілген бақыланатын операциялар туралы хабарлама.

компиляциясы ерекшеліктері

дәлсіздіктер Case, жинақты, пән қателер тазартылған хабарлама бере алады. заңнама, оның нысаны сәйкес болу тиіс бірқатар көздейді. бақыланатын операциялар туралы хабарлама туралы негізгі ақпаратты қамтиды:

1. төлеуші деректерді қамтамасыз ететін үшін Күнтізбе кезең.
2. келісім-шарт пәні.
3. Қатысушы қарым-қатынастар. Атап айтқанда, ұйымның толық атауы, СТН (егер бар болса) IP қоса алғанда, азаматтың аты. Жеке кәсіпкер, сондай-ақ төлеушінің сәйкестендіру нөмірі сілтеме жасап.
4. реттелетін бағалардың бар келісімшарттар бойынша пайда / шығындар бөлу кірістер мен шығыстар сомасы.

бақыланатын операциялардың хабарламада толтыру келісім-шарттар тобына қатысты жүзеге асырылуы мүмкін. Өнер 4-тармағында көзделген Бұл жағдай. 105,15.

жұмыс бағдарламасы

хабарландыру 1C қалай дайындау қарастырайық. Бағдарламаға Бақыланатын операциялар арнайы тіркелімдер және каталогтар енгізілген деректер негізінде бөлінеді. Бұл ақпарат бағдарламасына, немесе жылына арналған, немесе жай ғана хабарлама дайындау бұрын енгізілген. қажетті құралдарды қамтитын Бөлім нүктесі Ch арқылы ашуға болады. «Есептер» мәзірі. Қосымша ақпарат арнайы нысанына бақылауға болады «операцияларды бақыланатын оқу көмекшісі хабарламалар». Ол қорытынды есепті қалыптастыру үшін ақпаратпен жұмыстардың барлық кезеңдерінде көзбен қамтамасыз етеді. Дайындау хабарлама үш кезеңде жүзеге асырылады:

1. тізімін жасау.
2. Тексеру және ақпаратты түзету.
3. ескертулерді жасау.

«Көмекші» бақылау компоненттері берілген кезеңдеріне сәйкес топтастырылады. Хабарлама бөлек әрбір ұйымның атынан жүзеге асырылады. Осыған байланысты, әсіресе, «көмекшісі» тиісті заңды тұлға көрсетуі тиіс.

тізімін дайындау

шетелде тіркелген өзара тұлға ретінде компания актілеріне қол жетімді контрагенттердің туралы мәмілелер бақыланатын операциялардың бүкіл массасының бағдарламасын жасауға қажетті ақпаратты оқшаулау үшін. Сонымен қатар, ол халықаралық сауда-саттыққа өнімдерін аударуға тиіс. өзара тұлғалардың тізімін жүргізу арнайы тізіліміне жүзеге асырылады. Сіз мәзір элементіне немесе «көмекшісі» қол жеткізуге болады. түрі бақыланатын мәміленің жіктеу үшін өзара кәсіпорын жоғарыда өнер бірінде төлеуші ретінде әрекет ма нақтылау керек. 105,14 салықтар мен АЭА тіркелген ма. Әр пән бойынша, тіркеу елге (шетелде болса), обл көрсетеді. нөмірі, Салық кодексі. Отандық кәсіпорындар үшін Таңдалған каталогтың «классификаторы» атауын мемлекеттік. Байланысты бақыланатын мәміле байланысты тараптар ғана емес танылады, сонымен қатар теңіз тіркелген, олардың бірі субъектілері, бұл ақпарат, сондай-ақ бағдарламада көрініс табады деп. Фактісі мердігерлер, шетелдіктерге туралы ақпаратты көрсету үшін сенімді болуы келісім-шарттар жатады бапта аталған өнімдер болып табылады. 105.14 (б. 5).

бухгалтерлік есеп ерекшеліктері

Бабына сәйкес. 105,3 (б. 1), қаржы, бизнес шарттары nevzaimozavisimymi субъектілері арасындағы салыстырмалы келісім-шарттарда анықталған ерекшеленуі байланысты тараптардың операцияларды, осы тараптардың бірі алынуы мүмкін кез келген пайданы құрылған, бірақ бұл айырмашылықтарға байланысты емес, егер қасына келіп, ол салық салу мақсатында есепке алынады еді. Бұл жағдайда, арнайы ереже бар. Жоғарыда осы салық шегерiмдерi сомасына қысқаруына әкеп соқпайтын жағдайда жүзеге асырылады мөлшерінде бухгалтерлік табыс сәйкес. пайдасына қоспағанда, төлеуші өнер симметриялы түзету пайдаланатын жағдай сияқты. 105.18. IRS операциялардың аудиті бойынша нарықтық бағамен қосымша салықтар бағаланады болса, отандық кәсіпорындар, келісім-шарт екінші тарап ретінде әрекет ететін, осы бағаны есептеуде пайдаланылуы мүмкін:

1. пайда міндетті төлем.
2. өнер бойынша төленген жеке табыс салығы. 227.
3. тау-кен Салық. Бұл жағдайда, мәміле тараптарының бiрi оның төлеуші болуы тиіс, және пәндік салық салуға жататын болып табылатын акт шикізатты жасасуға міндетті, бұл% ставкасын қолдану арқылы жүзеге асырды.
4. ҚҚС. Бұл жағдайда, қатысушылардың бірі салығы немесе оған босатылған төлеуге емес, ұйым / IP болуы тиіс.

пайдасын айқындау әдістері

Бабына сәйкес. 105,7, жетекшілері салықтық бақылау орындау кезінде әдістерін қолдану:

1. Салыстырмалы нарықтық құны.
2. іске асыру алдағы бағасы.
3. Салыстырмалы табыстылығы.
4. табысын бөлу.
5. құны әдісі.

Екі немесе одан да көп әдістерін кешенін пайдалануға рұқсат етіледі (Art. 105,7, б. 2). операциялар қолданылады ретінде сақталуын құнын айқындау кезінде, нарықтық салыстырмалы бағамен ең танымал әдісі болып табылады. Алайда, бір ерекшелік бар. Сіз бақыланатын мәміле бойынша тауарларды сатып алу және тараптардың nevzaimozavisimymi сәйкестікті анықтау арасындағы келісім-шарт, кейіннен қайта сату бағасы алдағы жүзеге асыру арқылы жүзеге асырылады кезде. өнімді қайта сату ұйым жалпы маржа деңгейіне айтарлықтай әсер материалдық емес активтерді ие бермеген кезде, осы әдіс қолданылады. Ол сондай-ақ кейіннен тауарларды сатуға дайындау үшін пайдаланылуы мүмкін. , Сұрыптау, тиеу қалыптастыруды қайта орау Атап айтқанда, егер өнімдері бөлімшесі. соңғы өнімнің қасиеттері бастапқы объектінің айтарлықтай айырмашылығы жоқ болса, сондай-ақ, бұл әдіс өнімдерін араластыру жағдайларды жарамды болып табылады. салыстыру салық салу мақсаттары үшін операциялар мен нарықтық құнының сомасын сәйкестігі / сақталмауына жарамды қорытынды жасауға болады ықтимал немесе жоқ емес, егер басқа үш әдістерін қолдану, рұқсат етіледі.