Экономикалық ғылымның ретроспективасында салықтық құқықтың принциптері

Салық заңнамасын дамытудың ғылыми ретроспективті талдауы осы саладағы экономикалық және қаржы ғылымдарының шетелдік тәжірибесін ескерусіз мүмкін емес. Мемлекеттің ажырамас бөлігі ретінде салықты түсіну оның сипаты, мақсаттары, алудың қолайлы механизмі, босатудың заңды негіздері, салық салудың заңды құрамы мен принциптері туралы әртүрлі көзқарастар тудырды. Егер экономика үнемі салық заңнамасының принциптері мен функцияларын дұрыс тұжырымдау, салықты қалай оңтайлы жинау, жеке және мемлекеттік қаржылардың теңгерімін сақтау туралы сұрақтарға жауап бере алатын принциптерді іздесе, заңды ғылымдар: Жеке және қоғамдық мүдделердің үйлесімділігін сақтай отырып.

XVIII - XIX ғасырдың еуропалық мемлекеттерінде құрылған қоғамдық қатынастар . Салықтарды алу практикасы салық салу саласындағы ойшылдардың ғылыми жетістіктерін асып түсірді, бұл мемлекеттің салықты алу практикасының қажеттілігі, әділдігі мен негізділігі туралы түрлі көзқарастар тудырды. Салық құқығы принциптері қандай болуы керек деген тұжырымдамалардың әр түрлі болуы қаржы ойы аясында орын алған.

Алайда, бұл жағдай салық заңнамасы шеңберінде салық салу принциптерін егжей-тегжейлі зерделеуге кедергі болмайды. Осы ұстанымды қолдай отырып, келесі дәлелдер келтірілуі мүмкін:

- Біріншіден, салық заңнамасының ғылымы салық салу саласындағы экономикалық ғылымдармен тікелей байланысты, зерттеу тақырыбы болғандықтан, салық заңнамасының негізгі принциптері салықтық заңнама мен салықтық басқару принциптері болып табылатын салық салудың экономикалық және ұйымдастырушылық негіздерінің әсерінен дамиды;

- Екіншіден, мемлекеттік деңгейде салықтарды түзету механизмі заңды реттеместен мүмкін емес;

- Үшіншіден, салық салу принциптері мен салықтық құқық қағидаттары туралы ұғымдар бөлінеді. Біріншісі - тиісті тәжірибе негізінде тұжырымдалған іргелі экономикалық идеялар. Олар басқа құбылыс тудырады - салық заңнамасының нормалары мен нормалары.

Салық теориясының қалыптасуы мен пайда болуы әдетте А. Смиттің ілімдеріне жатады. Ол алдымен салық төлеушілердің мүддесін қорғап, «төлеушілердің құқықтарын декларациялау» деп аталатын төрт салық салу принципін анық тұжырымдады. А. Смит еңбегі принциптердің басымдықты ашылуында емес, сонымен қатар олардың мазмұнын нақты тұжырымдауда.

Салық заңнамасының осы принциптері мыналар: әділдік қағидаты, салықтың сенімділігі қағидаты, төлемнің ыңғайлылығы принципі, экономика қағидаты.

Әділеттілік қағидаты кез-келген мемлекеттің субъектілерінің өздерінің төлем қабілеттілігіне қарай соңғы шығындарын жабуға қатысуға міндетті. А. Смит теориясына сәйкес, бірінші принцип пропорционалды салық салу практикасына сәйкес келеді, оның мәні салық төлеушілердің әртүрлі табыстары бар, олар мемлекеттік бюджетке тең мөлшерде табыс етеді.

Салықтың анықтығы анықталмаған салықты құруға жол бермеу аясында қарастырылады. Ол міндетті түрде төлемнің мөлшерін, төлеу уақытын және әдісін қамтуы керек.

Төлемге ыңғайлылық принципінің мазмұны салық төлеушіге ыңғайлы уақытта және ең қолайлы жолмен жиналуы тиіс.

Ақыр соңында, экономика принципі салық жинау шығындарын барынша азайту қажеттілігін болжайды.

Әлеуметтік қатынастарды дамытудың қазіргі кезеңінде әділеттілік қағидасы өзінің түпнұсқалық мағынасын жоғалтпады, бірақ адамзат өмірінің экономикалық, құқықтық және әлеуметтік салаларындағы өзгерістердің өзгеруіне байланысты елеулі өзгерістерге ұшырады. Ол екі бағытта қарастырылады: көлденең және тік. «Көлденең» әділдік принципінің мәні: тең дәрежеде және табысы бар субъектілер, екіншісі сол салық базасына ие, салықты бірыңғай ставкалар бойынша төлеуге міндетті. Әділдік қағидаты «тігінен» әртүрлі материалдық мүмкіндіктерге ие тұлғалар өз кірістерінің әртүрлі бөліктерін иеліктен шығаруға міндетті.

Мәселен, экономикалық және қаржылық сипаттағы тарихи мұралардың ең маңызды зерттеулерін зерттегеннен кейін, осы уақыттың сапалы жаңа экономикасының пайда болуына және дамуына сәйкес әр түрлі тұжырымдамалар, соның ішінде салықтық құқықтың белгілі бір принциптері, ғылыми және ғылыми-зерттеу жұмыстарының нәтижесі болып табылатын, Мемлекет пен қоғам арасындағы салықтық өзара әрекеттестікті практикалық түсіну және талдау.